Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) υπενθυμίζει, μέσω ηλεκτρονικών μηνυμάτων που αποστέλλει τις τελευταίες ημέρες, σε χιλιάδες φορολογούμενα νομικά πρόσωπα την υποχρέωσή τους να εφαρμόσουν την ηλεκτρονική τιμολόγηση από την 1η Οκτωβρίου 2026.
Στο μήνυμα της ΑΑΔΕ επισημαίνεται ότι, σύμφωνα με την Κοινή Απόφαση Α.1128/2025 (Β΄ 4937) του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ, έχει καθοριστεί η έναρξη εφαρμογής της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης, βάσει του άρθρου 14 του ν. 4308/2014 (ΕΛΠ), για τις επιχειρήσεις που υπάγονται στη δεύτερη και τελευταία περίοδο εφαρμογής της σχετικής ρύθμισης.
Η συγκεκριμένη υποχρέωση αφορά τις συναλλαγές χονδρικής (B2B) που πραγματοποιούνται είτε εντός Ελλάδας είτε με τρίτες χώρες εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης. Παράλληλα, περιλαμβάνει και τις συναλλαγές με φορείς της Γενικής Κυβέρνησης (B2G), για τις οποίες δεν προβλέπεται ήδη υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικής τιμολόγησης βάσει ειδικότερων διατάξεων, όπως είναι οι σχετικές διατάξεις του ν. 4601/2019.
Η επικοινωνία της ΑΑΔΕ δεν έχει αποκλειστικά ενημερωτικό χαρακτήρα, αλλά λειτουργεί και ως προειδοποίηση ενόψει της λήξης της προθεσμίας για την υποβολή της σχετικής δήλωσης. Η μη υποβολή της δήλωσης ή η εκπρόθεσμη υποβολή της συνεπάγεται κυρώσεις, οι οποίες αφορούν τη μη υποβολή ή την εκπρόθεσμη υποβολή πληροφοριακής δήλωσης.
Ειδικότερα, από την 1η Οκτωβρίου 2026 καθίσταται υποχρεωτική η χρήση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης για τις επιχειρήσεις που έχουν δηλώσει ακαθάριστα έσοδα έως και 1.000.000 ευρώ, με βάση τη δήλωση που έχει υποβληθεί για το φορολογικό έτος το οποίο άρχισε εντός του 2023.
Υπενθυμίζεται ότι οι επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα άνω του 1.000.000 ευρώ έχουν ήδη ενταχθεί στο νέο σύστημα ηλεκτρονικής τιμολόγησης από τις 2 Μαρτίου 2026.
Ωστόσο, για τις επιχειρήσεις που εντάσσονται στη δεύτερη περίοδο εφαρμογής προβλέπεται μεταβατικό στάδιο σταδιακής συμμόρφωσης, το οποίο εκτείνεται από την 1η Οκτωβρίου έως και τις 31 Δεκεμβρίου 2026. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου επιτρέπεται η παράλληλη χρήση των υφιστάμενων τρόπων έκδοσης και διαβίβασης των παραστατικών.
Βασική προϋπόθεση για την αξιοποίηση της περιόδου σταδιακής συμμόρφωσης είναι η υποβολή της σχετικής δήλωσης στο myDATA, στην οποία θα πρέπει να αναγράφεται ως ημερομηνία έναρξης χρήσης των υπηρεσιών ηλεκτρονικής τιμολόγησης το αργότερο η 1η Οκτωβρίου 2026. Η δήλωση μπορεί να υποβληθεί εμπρόθεσμα έως και τις 12 Οκτωβρίου 2026.
Τέλος, η ΑΑΔΕ επισημαίνει ότι η αποδοχή των ηλεκτρονικών τιμολογίων από τους λήπτες είναι υποχρεωτική ήδη από τις 2 Μαρτίου 2026.
Έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων
Σύμφωνα με την ενημέρωση της ΑΑΔΕ, η έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων πραγματοποιείται αποκλειστικά με τους ακόλουθους δύο τρόπους:
- Μέσω παρόχου: με τη χρήση υπηρεσιών παρόχου ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων.
- Μέσω των δωρεάν εφαρμογών της ΑΑΔΕ: με τη χρήση της εφαρμογής «timologio» και της εφαρμογής για κινητές συσκευές «myDATAapp», οι οποίες προσφέρουν τη δυνατότητα ψηφιακής έκδοσης των παραστατικών της επιχείρησης και ταυτόχρονης διαβίβασής τους στην πλατφόρμα myDATA.
Οι ποινές
Η μη υποβολή ή η εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης επιφέρει τις κυρώσεις του άρθρου 53 του ΚΦΔ.
Αντίστοιχα, η έκδοση τιμολογίου με μη προβλεπόμενο τρόπο θεωρείται μη έκδοση και επιφέρει τα πρόστιμα του άρθρου 57 του ν. 5104/2024. Για στοιχεία που επιβαρύνονται με ΦΠΑ, προβλέπεται πρόστιμο ίσο με το 50% του φόρου, με ελάχιστο ποσό τα 250 ή τα 500 ευρώ. Για στοιχεία χωρίς ΦΠΑ, το πρόστιμο ανέρχεται σε 500 ή 1.000 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, ανάλογα με το τηρούμενο λογιστικό σύστημα.
Αναλυτικότερα, σύμφωνα με το ισχύον πλαίσιο:
- Οι παραλείψεις ή οι παραβάσεις κατά τη διαδικασία έκδοσης και διαβίβασης ηλεκτρονικών τιμολογίων μπορούν να οδηγήσουν σε πρόστιμα από 250 έως και 2.500 ευρώ, ενώ σε ορισμένες περιπτώσεις τα ποσά αυξάνονται σημαντικά σε περίπτωση υποτροπής.
- Για τη μη έκδοση τιμολογίου επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 50% του ΦΠΑ που θα προέκυπτε από κάθε παραστατικό το οποίο, κατά τον έλεγχο, διαπιστώνεται ότι δεν εκδόθηκε νόμιμα. Το πρόστιμο αυτό δεν μπορεί να είναι κατώτερο, αθροιστικά ανά φορολογικό έλεγχο, των 250 ευρώ, όταν ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος, και των 500 ευρώ, όταν είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.
- Σε περίπτωση υποτροπής, επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 100% του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της αντίστοιχης διαφοράς. Το πρόστιμο δεν μπορεί να είναι κατώτερο, αθροιστικά ανά φορολογικό έλεγχο, των 500 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και των 1.000 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.
- Σε κάθε νέα υποτροπή επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 200% του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της αντίστοιχης διαφοράς. Το πρόστιμο αυτό δεν μπορεί να είναι κατώτερο, αθροιστικά ανά φορολογικό έλεγχο, των 1.000 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και των 2.000 ευρώ για τους υπόχρεους τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.
- Επιβάλλεται, επίσης, πρόσθετο πρόστιμο ύψους 500 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο για τους υπόχρεους τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και 1.000 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο για τους υπόχρεους τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος. Ειδικά σε πρόσωπο που δεν υποβάλλει ή υποβάλλει ανακριβή στοιχεία σχετικά με τις υποχρεώσεις του προβλέπεται πρόστιμο ύψους 2.500 ευρώ.
Δεν αποκλείεται παράταση
Σε κάθε περίπτωση, με την ηλεκτρονική τιμολόγηση απλοποιείται η καθημερινότητα των επιχειρήσεων, ενώ η φορολογική διοίκηση αποκτά άμεση εικόνα των συναλλαγών μέσω της ψηφιοποίησής τους.
Παράλληλα, διευκολύνονται η ενημέρωση των ηλεκτρονικών βιβλίων και η προσυμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων.
Πάντως, δεν αποκλείεται να δοθεί παράταση στην εφαρμογή του μέτρου, με την ημερομηνία έναρξης να μετατίθεται για την 1η Μαρτίου 2027, καθώς αυτό αποτελεί βασικό αίτημα της αγοράς.
